票据贴现无单如何处理账务?

(1)贴现金额的计算。

应收票据贴现的有关计算公式如下

无息票据的到期价值=面值

带息票据的到期价值=票据面值×(1+年利率÷12×票据到期月数)

或=票据面值×(1+年利率÷360×票据到期天数)

贴现息=票据到期价值×贴现率÷360×贴现天数

贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数一1

贴现所得金额=票据到期价值一贴现息

需要注意的是：贴现期一般只能按天计算而不能按月计算，按照中国人民银行《支付结算办法》的规定：实付贴现金额按到期价值扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算;承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

(2)收到贴现款。

企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知编制记账凭证。

①如果所贴现的应收票据为不带息应收票据：

借：银行存款(按实际收到的金额)

财务费用(按贴现息)

贷：应收票据(按应收票据的面值)

「例」2009年4月1日，企业持所收取的开票人为甲公司、出票日期为2月28日、期限为3个月、面值为500 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现。该企业与承兑人在同地，银行的年贴现率为12%：根据上述经济业务，编制如下会计分录。

借：银行存款 490 000

财务费用 10 000

贷：应收票据——甲公司 500 000

应用分析：票据出票日为2009年2月28日

票据到期日为2009年5月31日

贴现天数=31+30-1=60(天)

票据到期价值=面值=500 000(元)

贴现息=500 000×12%÷360×60=10 000(元)

贴现所得金额=500 000-10 000=490 000(元)

财务费用=贴现息=10 000(元)

②如果所贴现的应收票据为带息应收票据：

借：银行存款(按实际收到的金额)

财务费用(按实际收到的金额小于票据账面余额的差额)

贷：应收票据(按应收票据的账面余额)

财务费用(按实际收到的金额大于票据账面余额的差额)

「例」2009年4月1日，企业持所收取的开票人为乙公司、出票日期为2月28日、

期限为3个月、面值为300 000元、票面利率为10%的带息商业承兑汇票一张到银行贴现(已经计提了3月份的利息)。该企业与承兑人在同地，银行的年贴现率为12%.根据上述经济业务，编制如下会计分录。

借：银行存款 301 350

财务费用 1150

贷：应收票据——乙公司 302 500

应用分析：票据到期日为2009年5月31日。

贴现天数=31+30-1=60(天)

票据到期价值=300 000×(1+10% /12×3)=307 500(元)

贴现息=307 500 x12%÷360×60=6 150(元)

贴现所得金额=307 500-6 150=301 350(元)

已经计提的利息=300 000 xl0%÷12=2 500(元)

应收票据的账面余额=300 000+2 500=302 500(元)

财务费用=302 500-301 350=1 150(元)

(3)贴现票据到期时。

汇票到期时，因承兑人的银行账户余额不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息(也就是所贴现的应收票据的

到期价值)编制如下会计分录。

借：应收账款

贷：银行存款

如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息编制如下会计分录。

借：应收账款

贷：短期借款